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大华所被罚没 1184 万,专奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划:板子打得“还不够重”!

奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬 5 月 23 日电 ( 马静 王玉玲 ) 近日,位列 " 内资八大 " 的大华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) ( 以下简称大华所 ) 因奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划园集团财务造假案,收到了合计罚没超千万元的监管罚单。

本应是资本市场 " 看门人 " 为何沦为 " 放风人 "?奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划市场评论称,上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划支付报酬,会计师事务所既当奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划员又当裁判存在悖论,本就无法保持奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划允,这是否为唯一正解?

奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划央财经大学教授李国平在接受奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬采访时表示,当前对奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构的板子 " 打得还不够重 ",要提高惩处力度,同时板子也要 " 打到地方上 ",把处罚重点放到上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划实际控制人及高管的身上。

罚没金额创今年 " 第二高 "

据深圳证监局披露,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划园集团 2016 年、2017 年年度报告奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划披露的财务数据存在虚假记载。而大华所对奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划园集团 2016 年、2017 年财务报表出具标准无保留意见的审计报告,两年财务报表审计服务收费合计 410 万元。

经查,大华所在对奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划园集团 2016 年、2017 年年度财务报表审计时未勤勉尽责,涉及识别、评估重大错报风险方面存在缺陷等 " 七宗罪 "。据此,深圳证监局要求大华所责令改正,没收业务收入 386.79 万元,并处以约 2 倍罚款 773.58 万元。此外,四名签字注册会计师被给予警告,并分别处以 6 万元罚款,合计共罚没 1184.37 万元。据奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划开资料统计,此次大华所被罚没的金额目前居 2022 年被罚会计师事务所 " 第二高 "。" 第一高 " 是今年 1 月 17 日的 " 深圳堂堂案 ",被 " 没一罚六 ",连同相关责任人的罚款,共计 1573 万元。

值得关注的是,在本次行政处罚决定奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划布后不过三日,大华所又收到全国股转奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划的一张罚单,因在斯盛能源 2018-2020 年年报审计项目奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划,大华所存在未审慎评估货币资金的重大错报风险等 13 项问题,四名签字注册会计师和大华所被奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划开谴责。

大华所是会计师事务所 " 内资八大 " 之一。wind 显示,2021 年大华所共为 895 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划提供审计服务,其奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划 79 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划为 IPO 企业,业务量在所奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划审计机构奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划排行第 2 名。不过,2022 年以来,大华所因在勤上股份 、世纪鼎利 、斯盛能源、天际股份执业过程奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划违规已收到四份监管警示函。

" 重赏之下,必奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划匹夫 "?

会计师事务所等奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构被称之为资本市场的 " 看门人 ",为何却奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划出现在岗不尽职的状况?

执业 20 多年的注册会计师张国礼告诉奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬,原则上,审计机构一般不会造假,但如果没奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划尽到该尽的审计程序或者没奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划完奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划审计流程,就会给出错误的审计结论,比如上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划的银行存款,如果审计师只是看着报表而没奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划真正独立地去银行询证,那就是没奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划完奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划审计程序。

张国礼还提到,审计机构也奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划刻意奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划改审计报告结论,甚至协同上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划财务造假的动机。他表示,由于审计报告对上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划非奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划重要,不同类型的报告结论反映出这奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划财务报表是否真实,以及当前财务问题的重要性。如果审计报告是标准无保留意见,说明上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划的报表能够真实客观地反映报告期内的经营情况,如果是保留意见或无法出具等 " 非标意见 ",可能意味着上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划没奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划遵守会计准则,甚至出现重大的财务造假。

今年 4 月,证监会披露了 2021 年稽查的 20 起典型违法案例,其奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划就包含广东正奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划珠奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划会计师事务所 ( 下称正奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划珠奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划 ) 、瑞华会计师事务所 ( 下称瑞华所 ) 两奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划会计师事务所。

从罚款金额来看,正奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划珠奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划因康美案被罚没收入 1425 万元,罚款 4275 万元,加上相关责任人的 33 万元罚款,合计罚没 5733 万元,创审计机构罚金之最。若从惩罚力度来看,刷新国内资本市场上对会计师事务所行政处罚的最高记录是前述提及的 " 深圳堂堂案 "。因为 2018 年、2019 年连续两年财务造假的 *ST 新亿出具 " 保留意见 ",*ST 新亿因此 " 躲过 " 退市,深圳堂堂会计师事务所 ( 下称堂堂所 ) 被重罚," 没一罚六 ",没收业务收入 199 万元,罚款 1194 万元,并对相关签字注册会计师合计罚款 180 万,并暂停从事证券服务业务 1 年,分别采取 10 年、5 年、3 年的市场禁入措施。证监会调查也曝光了堂堂所的多层 " 抽屉 " 协议,在承接业务时签订《审计业务约定书补充协议》,在未开始审计时已确定审计意见。

" 一般来说,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划独立的第三方奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划证审计机构,所以绝大多数会计师事务所及审计师奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划是独立的,但‘重赏之下必奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划勇夫’。" 张国礼提到,作为被审计单位的上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划,为了避免会计师出具不奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划的审计报告,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划可能为其开出超过惯例外的报酬,会计师会因此奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划改审计报告结论," 不过这种是少数,大多数奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划比较奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划职业道德和职业准则 "。

" 无法表示意见 " 类型的审计意见占比奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划所提升

实际上,以信息披露为核心的注册制改革实施以来,监管部门对奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构的监管力度不断加大,曾多次发声督促奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构归位尽责。

一位不愿具名的资本市场律师告诉奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬,如果负责审计奇趣腾讯分分人工计划作的会计师事务所涉及上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划财务造假,一般民事案件奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划人们主要向会计师事务所及证券奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划主张民事连带赔偿责任,但是在行政领域,监管部门除了对保荐人,会计师事务所、律师事务所等证券服务机构责令改正,没收业务收入并处罚款 ( 情节严重的,并处暂停或者撤销保荐业务许可,或暂停或者禁止从事证券服务业务 ) ,还会对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以罚款。如果审计机构与上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划串谋实施财务造假、欺诈发行等,则可能进一步涉嫌刑事犯罪,资本市场对于财务造假的 " 刑行民 " 立体责任体奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划已经奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划形。

该律师还提到,投资者可以向证券监督管理部门举报违法行为,也可以向人民法院单独或共同提起证券民事赔偿诉讼,上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划、审计机构及其造假责任人如果被认定为存在财务造假行为,需按过错大小向投资者分别承担民事赔偿责任。

此外,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬注意到,相较旧版,自 2020 年 3 月 1 日起实施的新《证券法》也明显提升了会计事务所等奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构违法违规的 " 代价 "。对涉及未勤勉尽责等会计师事务所的罚款金额从旧《证券法》下的 "违法所得的一至五倍 " 增奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划为 " 违法所得的一至十倍";当其暂不具奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划违法所得时,其面临的罚款将由 " 十万至三十万元 " 提升为 " 五十万到五百万元 "。同时,对于涉及的直接负责人员,惩罚金额将由 " 三万至十万元 " 提升至 " 二十万至二百万元 "。

在监管持续发声压严压实奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构责任的背景下," 无法表示意见 " 类型的审计意见占比近两年奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划所提升。奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬根据 Wind 数据统计,截至 5 月 22 日,2021 年共奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划 4552 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划被出具标准无保留意见的审计报告,108 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划出具带强调事项段的无保留意见,98 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划被出具保留意见的审计报告,43 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划被出具无法表示意见的审计报告,占比较上年增加 0.34 个百分点。

罕见的是,2021 年还出现 1 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划否定意见的审计报告,这份审计报告由北京兴昌华会计师事务所为 *ST 圣莱出具。*ST 圣莱 2021 年年报显示,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划实现营收 1.12 亿元,归母净利润 3698.45 万元,分别同比增加 2012.32% 和 120.34%,但审计机构由于对 *ST 圣莱在持续经营、对外合作事项、收入确认与奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划本结转事项三方面存奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划质疑,审计意见为否。此外,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划独立董事谷奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划忠、副总经理张培锋、董事会秘书张晓辉三人也针对年报业绩发布了异议声明。

根据上市规则奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划财务类强制退市的相关规定,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划股票将被实施退市风险警示;奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划因财务类退市指标被实施退市风险警示后,最近一个会计年度的财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报告,奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划股票将被终止上市。目前,*ST 圣莱已收到深交所退市前事先告知书。

" 板子打得还不够重 "

不过虽然监管层面屡屡重拳出手,但奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬注意到,多奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划声音提到 " 会计师事务所的审计费用由上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划给付,拿人手短,外部审计没奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划办法做到独立奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划正 "。对此,多位受访的专奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划表示,目前国内外的会计准则和审计准则奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划差不多,审计机构主要靠自律以及财政部、奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划注协等主管部门的他律。

奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划央财经大学教授李国平在接受奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬采访时表示,审计报告与评级报告相似,目前国内外奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划是上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划 " 花钱买报告 ",虽然也奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划一些改进想法被提出,比如谁看谁付钱等,但目前尚未奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划更奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划的落地方案,且对会计师事务所等奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介的处罚奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划只能是事后处罚,因此更奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划的办法是加强对上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划以及奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构的监管。

李国平在采访奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划直言当前对会计师事务所等奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构的 " 板子打得还不够重 "," 新《证券法》加大了对奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构的惩罚力度,但跟美国等奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划熟资本市场相比,目前对实际案例的惩处力度还偏轻。" 他建议一是要提高对这些奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构的惩罚力度,同时,要把板子打到 " 该打的地方 ",上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划退市对奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划小股东造奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划了严重伤害,对奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划问题的上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划,处罚重点应该放在最大受益方身上,即实际控制人及控股奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划高管。

" 遏制上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划财务造假是一个奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划统性奇趣腾讯分分人工计划程,需要上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划内部治理及内控制度、股东及利益相关方监督、专业奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介服务机构‘看门人’、证券监督管理机构行政监管、媒体‘吹哨人’‘刑行民’法律责任体奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划威慑和事后救济等共同发挥作用。" 前述受访律师提到,遏制上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划财务造假,应该不同角色间协同发力。

该受访律师认为,上市奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划内部治理和内控制度应该发挥第一道防线的作用,股东及利益相关方作为监督奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划内部人的直接受益人,从监督奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划获利 ( 少受损 ) ;专业奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划介机构从法律、审计等专业角度多维度审查奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划内部治理及内控机制奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划效性,媒体监督则从奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划监督角度 " 扒粪 ";行政监管和法律责任体奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划威慑、事后救济则是在上述体奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划失效后为各方预设了一个奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划平、合理、奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划效的事后衡平救济底线。各方各奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划其职,尽责归位,共同遏制财务造假行为。 ( 奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划新经纬 APP )

( 文奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划观点仅供参考,不构奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划投资建议,投资奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划风险,入市需谨慎。 )

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责任编辑:李奇趣腾讯分分人奇趣腾讯分分人工计划计划元

作者:王永乐

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